Impuesto sobre la renta de las personas físicas

La información de carácter general sobre el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas puede obtenerse consultando la página  Web de la Agencia Estatal de Administración Tributaria .

 

A continuación se relacionan las cuestiones reguladas específicamente por la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha en relación con este impuesto para el período impositivo 2017 en virtud de las competencias normativas que tiene atribuidas.

Tarifa Autonómica:

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Tarifa Autonómica:

 

Se regula la escala autonómica a aplicar sobre la base liquidable general:

Base liquidable

-

Hasta Euros

Cuota íntegra

-

Euros

Resto base liquidable

-

Hasta Euros

Tipo aplicable

-

Porcentaje

0,00

0,00

12.450,00

9,50

12.450,00

1.182,75

7.750,00

12,00

20.200,00

2.112,75

15.000,00

15,00

35.200,00

4.362,75

24.800,00

18,50

60.000,00

8.950,75

En adelante

22,50

 

 

Deducciones por nacimiento o adopción de hijos y por familia numerosa.

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  • Deducciones por nacimiento o adopción de hijos:

100 € en el caso de partos o adopciones de un solo hijo, 500 € en el caso de partos o adopciones de dos hijos y 900 € en el caso de partos o adopciones de tres o más hijos, siempre que generen el derecho a la aplicación del mínimo por descendientes.

  • Deduccion por familia numerosa:

200 € para las de categoría general y 400 € para las de categoría especial. No obstante, las deducciones serán de 300 € y 900 €, respectivamente, cuando alguno de los cónyuges o descendientes a los que sea de aplicación el mínimo personal y familiar del impuesto tenga un grado de discapacidad igual o superior al 65 % y genere elderecho a la aplicación del mínimo por discapacidad.

 

Deducciones por gastos en la adquisición de libros de texto y enseñanza de idiomas:

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  • Deducción por gastos en la adquisición de libros de texto y enseñanza de idiomas:

Por cada hijo que de derecho a la aplicación del mínimo por descendientes el contribuyente podrá deducir de la cuota integra autonómica las cantidades satisfechas en la adquisición de libros de texto editados para las etapas correspondientes a la educación básica y el 15 % de las cantidades satisfechas por la enseñanza de idiomas, como actividad extraescolar, durante las referidas etapas de la educación básica.

Se establecen los siguientes límites:

a) En las declaraciones conjuntas:

Los contribuyentes que no tengan la condición legal de familia numerosa para los que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y de la base imponible del ahorro menos el mínimo por descendientes se encuentre comprendida en los tramos que se indican a continuación, podrán deducirse hasta las siguientes cuantías:

Hasta 12.000 euros

100 euros por hijo

Entre 12.000,01 y 20.000,00 euros

50 euros por hijo

Entre 20.000,01 y 25.000,00 euros

37,50 euros por hijo

b) En las declaraciones individuales:

Los contribuyentes que no tengan la condición legal de familia numerosa para los que la cantidad resultante de la suma de la base imponible general y la base imponible del ahorro, menos el mínimo por descendientes, se encuentre comprendida en los tramos que se indican a continuación, podrán deducirse hasta las siguientes cuantías:

Hasta 6.500 euros

50 euros por hijo

Entre 6.500,01 y 10.000,00 euros

37,50 euros por hijo

Entre 10.000,01 y 12.500,00 euros

25 euros por hijo

 

Deducciones por discapacidad de ascendientes o descendientes y por discapacidad del contribuyente:

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  • Deducción por discapacidad del contribuyente:

Los contribuyentes que tengan un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 por ciento y tengan derecho a la aplicación del mínimo por discapacidad del contribuyente podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica la cantidad de 300 euros.
Esta deducción es incompatible con la deducción por discapacidad de ascendientes o descendientes respecto de una misma persona.

  • Deducción por discapacidad de ascendientes o descendientes:

Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica la cantidad de 300 euros por cada ascendiente o descendiente con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 65 por ciento, siempre que estos generen el derecho a la aplicación del mínimo por discapacidad de ascendientes o descendientes.
Esta deducción es incompatible con la deducción por discapacidad del contribuyente respecto de una misma persona.

 

Deducciones sobre la cuota íntegra autonómica, por acogimiento familiar no remunerado de menores y por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años o discapacitados en grado igual o superior al 33 %:

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  • Deducción por acogimiento familiar no remunerado de menores:

Los contribuyentes podrán deducirse, por cada menor en régimen de acogimiento familiar no remunerado simple, permanente o pre adoptivo, administrativo o judicial, siempre que convivan con el menor durante más de ciento ochenta y tres días del período impositivo, las siguientes cantidades:

a) 500 euros si se trata del primer menor en régimen de acogimiento familiar no remunerado.

b) 600 euros si se trata del segundo menor o sucesivo en régimen de acogimiento familiar no remunerado.

Para la aplicación de la deducción será necesario que se cumplan los siguientes requisitos:

a) Que la suma de la base imponible general y la del ahorro del contribuyente no sea superior a 12.500 euros en tributación individual o a 25.000 euros en tributación conjunta.

b) Que se acredite, por la Consejería competente en la materia, la formalización del acogimiento, así como que el contribuyente no ha recibido ayudas de la Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha vinculadas con el acogimiento.

No dará lugar a esta deducción el supuesto de acogimiento familiar pre adoptivo cuando se produjera la adopción del menor durante el período impositivo, sin perjuicio de la aplicación de la deducción por nacimiento o adopción de hijos.

  • Deducción por acogimiento no remunerado de mayores de 65 años o discapacitados en grado igual o superior al 33 %:

600 euros por cada persona mayor de 65 años o con un grado de discapacidad acreditado igual o superior al 33 por ciento, que conviva con el contribuyente durante más de ciento ochenta y tres días al año en régimen de acogimiento sin contraprestación, cuando por ello no hayan obtenido ayudas o subvenciones de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha.

No se podrá practicar la presente deducción, en el supuesto de acogimiento de mayores de 65 años, cuando el acogido esté ligado al contribuyente por un vínculo de parentesco de consanguinidad o de afinidad hasta el cuarto grado incluido.

Cuando la persona acogida genere el derecho a la deducción para más de un contribuyente simultáneamente, el importe de la misma se prorrateará por partes iguales en la declaración de cada uno de ellos si optaran por tributación individual.

Para la aplicación de la deducción será necesario que se cumplan los siguientes requisitos: 

a) Que la suma de la base imponible general y la del ahorro del contribuyente no sea superior a 12.500 euros en tributación individual o a 25.000 euros en tributación conjunta.

b) Que se acredite, por la Consejería competente en la materia, que ni el contribuyente ni la persona acogida han recibido ayudas de la Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha vinculadas con el acogimiento.

 

Deducciones sobre la cuota íntegra autonómica, por arrendamiento de vivienda habitual por menores de 36 años con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha:

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  • Deducción por arrendamiento de vivienda habitual por menores de 36 años con residencia habitual en la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha:

Deducción del 15 % de las cantidades satisfechas durante el periodo impositivo para el arrendamiento de la vivienda habitual situada en la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha, con un máximo de 450 €.

La deducción podrá llegar hasta el 20 %, con un máximo de 612 €, cuando la vivienda esté situada en municipios de hasta 2.500 habitantes o en municipios con población superior a 2.500 e inferior a 10.000 habitantes situados a más de 30 kilómetros de un municipio con más de 50.000 habitantes.

- Requisitos:

a) Que a la fecha de devengo del impuesto, el contribuyente tenga su residencia habitual en Castilla-La Mancha y sea menor de treinta y seis años.

b) Que la suma de la base imponible general y la del ahorro del contribuyente menos el mínimo por descendientes no supere la cuantía de 12.500 euros en tributación individual y 25.000 euros en tributación conjunta.

c) Que en la autoliquidación del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se consigne el número de identificación fiscal del arrendador de la vivienda.

d) Que se haya presentado la autoliquidación por el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, modalidad de transmisiones patrimoniales onerosas.

El concepto de vivienda habitual será el fijado por la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas vigente a la fecha de devengo del impuesto.

 

Deducciones sobre la cuota íntegra autonómica, por cantidades donadas a organizaciones no gubernamentales, fundaciones, asociaciones de ayuda a personas con discapacidad y otras entidades sin fines lucrativos y por contribuyentes mayores de 75 años

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  • Deducción por cantidades donadas para la cooperación internacional al desarrollo y a las entidades para la lucha contra la pobreza, la exclusión social y la ayuda a personas con discapacidad:

El 15 por ciento de las donaciones dinerarias efectuadas durante el período impositivo, destinadas a fundaciones, organizaciones no gubernamentales, asociaciones de ayuda a personas con discapacidad y otras entidades, siempre que estas tengan la consideración de entidades sin fines lucrativos de conformidad con lo establecido en los artículos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, que dentro de sus fines principales estén la cooperación internacional, la lucha contra la pobreza y la ayuda a personas con discapacidad y la exclusión social y que se hallen inscritas en los registros correspondientes de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha.

En el caso de las fundaciones, será preciso que además de su inscripción en el Registro de Fundaciones de Castilla-La Mancha, rindan cuentas al órgano de Protectorado correspondiente y que este haya ordenado su depósito en el Registro de Fundaciones.

La base de la deducción a la que refieren los apartados anteriores del presente artículo, no podrá exceder del 10 por ciento de la base liquidable del contribuyente.

  • Deducciones cuidado de ascendientes mayores de 75 años:

150 € siempre que el contribuyente tenga derecho a aplicar el mínimo por ascendiente.

  • Deducciones para personas mayores de 75 años:

* Los contribuyentes mayores de 75 años podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica la cantidad de 150 euros.

* Por el cuidado de cada ascendiente mayor de 75 años, siempre que cause derecho a la aplicación del mínimo por ascendientes mayores de 75 años, los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica la cantidad de 150 euros.

No procederán las anteriores deducciones cuando los mayores de 75 años que generen el derecho a las mismas residan, durante más de treinta días naturales del período impositivo, en Centros Residenciales de Mayores de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha o en plazas concertadas o subvencionadas por esta en otros centros, a excepción de las estancias temporales derivadas de convalecencias debidamente acreditadas por el Servicio de Salud de Castilla-La Mancha.

 

 

Deducciones sobre la cuota íntegra autonómica, por donaciones con finalidad en investigación y desarrollo científico e innovación empresarial

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  • Deducción por donaciones con finalidad en investigación y desarrollo científico e innovación empresarial:

Los contribuyentes podrán deducirse de la cuota íntegra autonómica del impuesto el 15 por ciento, hasta el límite del 10 por ciento de dicha cuota, de las donaciones dinerarias efectuadas durante el período impositivo a favor de cualquiera de las siguientes entidades:

a) La Administración de la Junta de Comunidades de Castilla-La Mancha y los organismos y entidades públicas dependientes de la misma cuya finalidad sea la investigación y el desarrollo científico y la innovación empresarial.

b) Las entidades sin fines lucrativos a que se refieren los artículos 2 y 3 de la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, siempre que entre sus fines principales se encuentren la investigación y el desarrollo científico y la innovación empresarial y se hallen inscritas en los registros correspondientes de la Comunidad Autónoma de Castilla-La Mancha.

 

Normas comunes para la aplicación de determinadas deducciones:

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• La aplicación de la deducciones por nacimiento o adopción de hijos, por familia numerosa, por discapacidad del contribuyente, por discapacidad de ascendientes o descendientes y la establecida para personas mayores de 75 años estarán condicionadas a que la suma de la base imponible general y la del ahorro no sea superior a 27.000 € en tributación individual o a 36.000 € en tributación conjunta.

• Las deducciones por discapacidad del contribuyente y por discapacidad de ascendientes o descendientes son incompatibles entre sí respecto de una misma persona. También son incompatibles las deducciones para personas mayores de 75 años (contribuyente o ascendientes) con las deducciones por discapacidad del contribuyente y por discapacidad de ascendientes.

• Para la aplicación de la deducciones por nacimiento o adopción de hijos, por familia numerosa, adquisición de libros de texto y por la enseñanza de idiomas, por discapacidad del contribuyente, por discapacidad de ascendientes o descendientes y de la establecida para personas mayores de 75 años se tendrán en cuenta las normas para la aplicación del mínimo del contribuyente, por descendientes, ascendientes y discapacidad contenidas en la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.